2020年醫藥行業稅務籌劃個人獨資核定征收 

近年來，伴隨著國家醫療改革的推進，醫藥行業逐步規范化和科學化，金稅三期的逐步推進，稅務管理上把控的更加的嚴格，營改增、金稅三期都是醫藥企業所面對的大的稅收改革環境，同時，“兩票制”是國家專門針對醫藥企業而建立的改革制度。這些都對醫藥企業的稅務籌劃管理提出了新的要求，營造了新的環境。

2016年全國對營改增政策的全面推廣完成，同時，為加強醫藥價格管理，國家已于2017年初對“兩票制”進行了明確，并預計將在2018年在全國推廣實施。這些政策的頒布與實施，都為醫藥企業加強稅收籌劃管理提出了更新的要求，基于此，醫藥企業應加強對稅收政策情況的把控，不斷挖掘與企業實際結合的稅收籌劃點，促進醫藥企業稅收籌劃整體意識與水平的提升，以促進醫藥企業成本與效益的優化。

在兩票制實施之前，醫藥企業采用了代理銷售藥品的模式完成和醫藥代表之間的利益分配。醫藥廠家將藥品賣給一級代理，一級代理賣給二級代理，在經過N級代理之后，藥品通過醫院等零售機構，出售給消費者。當然，也正是這個模式，每級代理為了自己利益的最大化，最終導致藥品價格在終端零售環節價格過高，導致國家管制，也引導了“兩票制”的出臺。

在兩票制出臺后，雖然取消了代理的銷售制度和模式，但是醫藥代理在藥品流通上的環節上是很難輕易磨滅的，在醫藥行業上，代理的利潤分配是很大的問題。

醫藥行業的財稅問題主要有以下幾種：

1. 醫藥代理稅負高、報稅不合規：醫藥代理普遍收入較高，如果按照工資薪金所得和勞務所得報稅則稅負太重目前有些醫療機構在支付醫藥代表報酬時采用公對私的方式直接轉賬，沒有履行代扣代繳個人所得稅的義務。

2. 很難取得合理的入賬憑證：在支付報酬時大多選擇直接轉賬或者現金形式發放工資，很難有發票作為進賬憑證。

3. 大型醫療機構的人員層次復雜、管理難度大：有些大型連鎖醫療集團的人員層次復雜，除了醫藥代表，還有醫生大量的后勤管理人員，結算及個稅申報工作量大且容易出錯，不利于統一管理。

   對于醫藥公司來說，支付給代理報酬，有代繳個稅的義務，沒有拿到發票，那就沒有盡到代繳的義務，對于醫藥代理來說，有收入就要進行報稅繳稅，如果收入不透明，那就輸入偷稅漏稅的行為了。

   在面對這些缺少進項發票的問題，可以通過注冊個人獨資企業來解決。醫藥公司可以選擇將總部設立在有稅收扶持政策的園區，享受當地園區的稅收優惠政策。注冊新公司、設立分公司或子公司的方法都是可行的，尋找一個有稅收扶持政策的園區，將所有業務或者部分業務轉移到新注冊的公司中去，或者通過利益或者其他費用輸送的方式，將高利潤以收入的方式轉移到園區的新公司中，通過享受園區一定比例的扶持政策，能夠起到很好的節稅作用。

   醫藥代理可以通過個人獨資企業接受醫藥公司的業務， 這樣就可以通過個人獨資對下游進行開票，解決進項、增值稅抵扣發票缺失。